13 декабря 2008 г.
С 2009 года статья 218 Налогового Кодекса Российской Федерации, в которой установлен порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, будет дей-ствовать в новой редакции.
При определении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, перечисленных в статьях 218-221 Налогового кодекса: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных. В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам (9, 15, 30 или 35%), указанные налоговые вычеты не применяются.
В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы. Обычно это организация - работодатель. В то же время, в случае продажи физическим лицом принадлежащего ему имущества, покупатель не признается налоговым агентом. НДФЛ по таким сделкам физические лица исчисляют и уплачивают самостоятельно.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику ежемесячно и уменьшают налоговую базу. Для получения стандартного налогового вычета налогоплательщик обязан написать на имя выбранного налогового агента заявление о представлении стандартных налоговых вычетов. К заявлению прилагаются документы или их копии, подтверждающие право на вычеты. При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не представляются.
В пункте 1 статьи 218 НК РФ установлено 3 вида стандартных налоговых вычетов, предоставляемых на самого налогоплательщика. Их размеры составляют 3000, 500 и 400 руб. за каждый месяц налогового периода.
Согласно новой редакции статьи 218 Налогового кодекса с 20 000 до 40 000 повышается предельный размер дохода, до достижения которого работнику предоставляется стандартный налоговый вычет 400 руб. за каждый календарный месяц. Правила определения этого дохода не меняются. Соответственно, с 2009 года указанный вычет не будет предоставляться с того месяца, в котором доход сотрудника с начала года превысит 40 000 руб.
Стандартный налоговый вычет полагается на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляется родителям, супругам родителей, а также опекунам и попечителям. Размер вычета составляет 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц календарного года. Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника.
С 2009 года размер стандартного налогового вычета на ребенка увеличится с 600 до 1000 руб. за каждый месяц календарного года. Такой вычет будет предоставляться до того месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысит 280 000 руб.
Налоговая база уменьшается на стандартный вычет на детей с месяца рождения ребенка, а приемным родителям - с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Стандартный налоговый вычет на детей удваивается, если:
- ребенок в возрасте до 18 лет - инвалид;
- учащийся очной формы обучения, аспирант, студент в возрасте до 24 лет - инвалид I, II группы;
- налогоплательщик является вдовцом (вдовой), одиноким родителем, опекуном, попечителем, приемным родителем.
Налоговый вычет в двойном размере может быть представлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.